זקיפות שווי על טובת הנאה בתלוש השכר
מהי זקיפת שווי?
זקיפת שווי היא תהליך שבו המעסיק מחשב את השווי הכספי של הטבות שהוא מעניק לעובדיו ומצרף סכום זה לשכרם לצורך חישוב מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי.
במילים פשוטות – כל טובת הנאה שמקבל עובד מעבר לשכר הבסיסי שלו, נחשבת כהכנסה חייבת במס- ועליה יש לבצע זקיפת שווי.
מתי מבצעים זקיפת שווי?
זקיפת שווי מתבצעת בכל פעם שהמעסיק מעניק לעובד הטבה שאינה ניתנת במזומן, כגון:
רכב חברה: שימוש ברכב החברה לצרכים פרטיים.
טלפון סלולרי: שימוש בטלפון הסלולרי של החברה לצרכים פרטיים.
מחשב נייד: שימוש במחשב הנייד של החברה לצרכים פרטיים.
ארוחות: ארוחות חינם או מסובסדות במקום העבודה.
חוגים וסדנאות: מימון השתתפות העובד בחוגים וסדנאות.
שווי קצבה, פיצויים והשתלמות : כאשר מפקידים בחודש אחד לפנסיה, פיצויים או השתלמות מעל לסכום התקרה או הברוטו של השכר (לפי הנמוך מבניהם) יהיה צורך לזקוף שווי במשכורת.
כל טובת הנאה הניתנת לעובד בין באופן אישי ובין באופן כללי ובין אם היא ניתנת באופן קבוע או באופן חד פעמי.
באיזה אופן מבצעים את זקיפת השווי?
- חישוב שווי ההטבה : ישנם מספר שיטות לחישוב שווי ההטבה ובהן:
- שיטת העלות – חישוב על בסיס העלות של ההטבה למעסיק.
- שיטת השוק – חישוב על בסיס השווי שהיה העובד משלם עבור ההטבה בשוק החופשי.
- שיטות אחרות – שיטות נוספות שנקבעות על ידי רשויות המס.
- הוספת השווי לשכר : לאחר חישוב השווי, הוא נוסף לשכר הבסיסי של העובד לצורך חישוב מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי.
לפי מה פועלים?
זקיפת שווי מבוצעת בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה ותקנות נלוות. כמו כן, ישנם הנחיות של רשות המסים בנושא זה.
- עקב החגים נזכיר נקודה חשובה ומהותית לגבי שווי מתנות עובדים – ישנה הבחנה בין מתנה לרגל אירוע אישי כגון: חתונת העובד, ברית של ילד העובד, יום הולדת וכו' לבין מתנה שניתנת לכלל העובדים.
במידה ומדובר באירוע אישי המעסיק צריך לזקוף שווי על סכום המתנה בהפחתה של 240 ₪ (שזו תקרה פטורה משווי לשנת 2024) על היתר לבצע שווי מתנה וכל ההוצאה מוכרת לצורכי מס.
במידה ומדובר במתנה כללית לרגל החגים וכו' המעסיק יזקוף שווי לכל עובד על מתנתו על כלל הסכום.
מדוע חשוב לבצע זקיפת שווי?
- שקיפות: זקיפת שווי מאפשרת שקיפות מלאה לגבי ההכנסה של העובד וההוצאות של המעסיק.
- ציות לחוק: זקיפת שווי היא חובה חוקית, והפרתה עלולה להוביל להשלכות משפטיות.
- תכנון מס: זקיפת שווי מאפשרת למעסיקים ולעובדים לתכנן את חבות המס שלהם בצורה יעילה.
- יחסים טובים עם העובדים: ביצוע זקיפת שווי בצורה הוגנת ושקופה תורם לשיפור היחסים בין המעסיק לעובדיו.
לסיכום:
זקיפת שווי היא נושא מורכב הדורש ידע והבנה מעמיקים. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס על מנת לבצע את זקיפת השווי בצורה נכונה ולהימנע מבעיות משפטיות ומס.
לשירותכם,
מחלקת שכר
דב ויינשטיין ושות’ – רואי חשבון
ניתן להעביר שאלות במייל ונדאג לענות לכם בהקדם.
salary@wcpa.co.il
לעוד מאמרים בנושא: לחץ כאן מידע חיצוני בנושא: לחץ כאן
