מיסוי חברות בארה"ב ללקוחות ישראלים ואחרים
לקוחות ישראליים, אמריקאים ואירופיים רבים אשר הקימו חברות סטארט- אפ ומחפשים דרכים שונות לגייס הון ולהרחיב את עסקיהם, עשויים לשקול הקמת חברה בארה"ב. הקמת תאגיד אמריקאי הינו פתרון אטרקטיבי לבעלי עסקים, בעיקר עקב האפשרות לגייס משקיעים ולרשום את החברה כחברה ציבורית.
הקמת חברה בארה"ב יוצרת עבור בעלי המניות בישראל שורה של יתרונות הן מבחינת המיסוי, הן מבחינת ההגנה וההפרדה בין החברה לבעלי המניות, והן מבחינת חסכון בבירוקרטיה הישראלית, שמכבידה עד מאוד על פעילותן העסקית של חברות בע"מ בישראל.
משרד רואי חשבון דב ויינשטיין ושות' הינו אחד ממשרדי רואי החשבון הבודדים בישראל בעל הרשאה של PCAOB –. משרדינו משמש כנציג הבלעדי בישראל של רשת TIAG הבינלאומית, הרשת המתמחה בראיית חשבון, בייעוץ פיננסי, מיסוי בינלאומי, ביקורת ובין יתר ההתמחויות הספציפיות בייעוץ בנושאי מיסוי גלובאלי. אנו מסייעים לעסקים קטנים ובינוניים ליצור קשרים בתוך הרשת הבינלאומית שלנו של משרדי רואי חשבון מקצועיים, סיוע ליזמים ועזרה בגיוס הון.
בישראל יש בעיקר צורה אחת של התאגדות, בארצות הברית יש שלוש סוגי התאגדות עיקריים.
להלן המבנים הארגוניים הזמינים בישראל ובארצות הברית.
ישראל
בישראל יש סוג אחד עיקרי של התאגדות חברה ציבורית או חברה פרטית. כל הרווחים שנצברו בחברה ממוסים בשיעור אחיד של 25% לפני חלוקתם לבעלי מניות. הקמת חברה פרטית בישראל הינו הליך קצר יחסית והמס הוא קל לניהול.
ארצות הברית
תאגידים בארצות הברית מוקמים על פי החוקים של המדינה שתחתיה היא רשומה. לרישום עסק כתאגיד, נדרש להגיש מסמכים מסוימים לרשם החברות של אותה מדינה, בדרך כלל זהו מזכיר המדינה של משרד מדינה. להלן פירוט סוגי חברות בארה"ב:
C Corporation
C Corporation הינה ישות משפטית עצמאית, המתייחסת לכל חברה שממוסה לפי חוקי המס הפדראליים בארה"ב בנפרד מבעלי מניותיה. הרבה חברות גדולות הינן C Corporation לצורכי מס הכנסה פדראלי בארה"ב. תאגיד יכול להתאגד כ- C Corporation ללא הגבלה על מספר בעלי המניות שלה, זרים או מקומיים.
מיסוי
תאגיד מוקם כישות עצמאית ונפרדת לצרכי מס, כך שעל התאגיד עצמו ולא על בעלי המניות שלה חל האחריות המשפטית לפעולות העסקיות של החברה ולחובות המתהוות בה.
במקרים מסוימים, חברות ממוסות פעמיים – פעם, כאשר נוצרים בחברה רווחים החייבים במס, (לפי שיעורי מס החברות המוצגים בטבלה שלהלן), ולאחר מכן חלוקת רווחים בהם דיבידנד משולם לבעלי המניות.
בעלי מניות שהם גם עובדים בחברה חייבים לשלם בנוסף מס הכנסה על שכרם. התאגיד והעובד משלמים כל אחד מחצית מתשלום הביטוח הלאומי והביטוח הבריאות, אולם בדרך כלל זהו הוצאה מוכרת לצרכי מס.
לצרכי מס הכנסה רגילים, מערכת של שיעורי מס שוליים מדורגים חלה על כל ההכנסות החייבות במס, לרבות רווח הון. לשנת 2012, שיעורי המס השוליים על ההכנסה החייבת במס של תאגיד היו כדלקמן:
| הכנסות ($) | שיעורי המס |
| 0 עד 50,000 | 15% |
| 50,000 עד 75,000 | $7,500 + 25% מתוך הסכום מעל 50,000 |
| 75,000 עד 100,000 | $13,750 + 34% מתוך הסכום מעל 75,000 |
| 75,000 עד 335,000 | $22,250 + 39% מתוך הסכום מעל 100,000 |
| 335,000 עד 10,000,000 | $113,900 + 34% מתוך הסכום מעל 335,000 |
| 10,000,000 עד 15,000,000 | $3,400,000 + 35% מתוך הסכום מעל 10,000,000 |
| עד 18,333,333 15,000,000 | $5,150,000 + 38% מתוך הסכום מעל 15,000,000 |
| 18,333,333 ומעלה | 35% |
יתרונותיו של C Corporation
אחריות מוגבלת. היתרון העיקרי של ה- C Corporation הוא שהבעלים שלה, הידועים כבעלי המניות, אינם אחראיים באופן אישי לחובות וההתחייבויות של התאגיד. לדוגמה, אם קיימת תביעה נגד החברה והוא נאלץ להכריז על פשיטת הרגל, ברוב המקרים, הבעלים לא יידרשו לשלם את החוב עם הכסף הפרטי שלהם. אם הנכסים של התאגיד אינם מספיקים כדי לכסות את החובות, הנושים לא יכולים ברוב המקרים לתבוע מבעלי המניות, דירקטורים או נושאי משרה של התאגיד לשלם את ההפרש.
יכולת לגייס הון. לתאגידים יש את היכולת לגייס משקיעים בדרך של הנפקת מניות. "לצאת לציבור" באמצעות הנפקה ראשונית לציבור (IPO), היא נקודת עיקרית לגיוס השקעות וכספים לעסק.
המיסוי. תאגידים ממוסים בנפרד מבעליהן. הבעלים של התאגיד חייבים במס רק על רווחי החברה ששולמה להם בצורה של משכורות, בונוסים ודיבידנדים, ואילו כל רווחים שלא חולקו ממוסים בשיעור מס החברות, שהוא בדרך כלל נמוך יותר משיעור מס ההכנסה על יחידים.
אטרקטיביות לעובדים פוטנציאליים. ה- C Corporation בדרך כלל מסוגלת למשוך ולהעסיק עובדים איכותיים ובעלי מוטיבציה מאחר והיא מציעה יתרונות תחרותיים ופוטנציאל לבעלות חלקית באמצעות אופציות למניות.
חסרונות של C Corporation
זמן וכסף. תאגידים הם יקרים ודורשים זמן רב כדי להתחיל ולפעול. התאגדות דורשת, עלויות תפעול והוצאות מיסים שרוב המבנים האחרים לא דורשים.
עבודת ניירת רבה. מאחר וישנן מדיניות ותקנות פדרליות שונות, ובמקרים מסוימים אף הסדרים מקומיים, חל על הישות נטל של תיעוד ורישום וצורך בניירת מוגברת.
S Corporation
S Corporation הוא תאגיד רגיל שבחר סטטוס מיסוי של S Corporation. התאגיד עצמו אינו משלם מס הכנסה כלל, אלא כל הרווחים העסקיים "מועברים" לבעלים, שמדווחים עליהם בהחזרי המס האישיים שלהם.
כדי להיחשב S Corp,תחילה יש לרשום את העסק כתאגיד במדינה שבו הוא ממוקם. כמו כן,כדי להיות זכאי להיות S Corporation, המניות של התאגיד חייבות להיות מוחזקות על ידי יחידים תושבי או אזרחי ארה"ב או בנאמנויות מסוימות.
מיסוי
התאגיד עצמו אינו חייב במס הכנסה, אלא בעלי המניות של ה – S Corporation חייבים במס על הרווח המחולק להם על החלק היחסי שלהם במניות החברה.
החברה מחשבת את הכנסותיה בדיוק כמו תאגיד רגיל. עם זאת, במקום לחייב את התאגיד על רווחים אלה, הבעלים של החברה חייבים במס על הרווח המוכפל בשיעור ההחזקה שלהם בחברה. ה- S Corporation מאפשרת לעובדים שהם בעלי מניות לחסוך במס שכר. לבעלי מניות שהם עובדי החברה, מס שכר מוטל רק על חלק מהרווח שמכונה "שכר". עם זאת, התאגיד חייב לסווג "שכר" מהרווחים באופן הגיוני וסביר לעסק.
יתרונות של התאגיד
חיסכון במס. תאגיד מקומי יכול להימנע מהמיסוי הכפול של ה-C Corporation על ידי ביצוע בחירה מיוחדת עם מס הכנסה להיות ממוסה כחברת S Corporation. בדרך זו, יש רק רמה אחת של מיסוי.
יתרון נוסף של ה- S Corporation הוא החיסכון במס. רק שכרם של בעלי מניות ה- S Corporation אשר הינם עובדים בחברה ממוסים במס מעסיקים. ההכנסות הנותרות משולמות לבעלים כ'"חלוקה", שחייבת במס בשיעור נמוך יותר, אם בכלל.
הוצאות מוכרות למס. חלק מההוצאות שנגרמו לבעלי המניות / לעובדים ניתן להכיר כהוצאות לצרכי העסק. עם זאת, אם עובד כאמור מחזיק בבעלותו 2% או יותר ממניות החברה, אז הטבות כמו בריאות וביטוח חיים נחשבות הכנסה חייבת במס.
חיים עצמאיים. ה-S Corporation מאפשרת לעסק להיות ישות עצמאית ונפרדת מבעלי מניותיה. אם בעל מניות עוזב את החברה, או מוכר את מניותיו, ה S Corporation- יכול להמשיך לעשות עסקים- יחסית באין מפריע. הגדרת העסק כישות עצמאית שומרת על קווים ברורים בין בעלי המניות והעסק המשפרים את ההגנה של בעלי המניות.
חסרונות של ה- S Corporation
תהליכים תפעוליים מחמירים. כישות עצמאית, ה-S Corporation דורשת פגישות מתוכננות של מנהלים ובעל מניות, עדכוני חקיקה, העברות של מניות ורישומים נאותים.
דרישות פיצוי לבעלי מניות. בעלי מניות חייבים לקבל פיצוי סביר. מס הכנסה מתייחס לנורות אדומות כמו בעלי שכר נמוך, ועשוי לסווג מחדש את חלוקות הדיבדנד כשכר. בעלי מניות יכולים לשלם מס גבוה יותר בגלל עבודת ביקורת עם ממצאים כאלה.
LLC (Limited Liability Company)
LLC היא סוג של ישות עסקית נפוצה מאד בארה"ב המשלבת את ההגנה מהחבות האישית של C Corporationעם יתרונות המס ופשטותו של ה- S Corporation. LLC נשארת חברה בערבון מוגבל מבחינה משפטית, אך לצרכי מס זה כמו S Corporation .כמו כן, הבעלים של LLC נקראים חברים. בעת רישום העסק חובה לציין שזה LLC.
מס
LLC היא לא ישות מס נפרדת. כל הרווחים וההפסדים של LLC עוברים דרך העסק לחברי ה LLC-המדווחים עליהם בהחזרי המס האישיים שלהם .LLC עצמו אינו משלם מס הכנסה פדרלי, אך חלק מהמדינות מחייבות את ה-LLC עצמו במסים. מס הכנסה ממסה LLC בהתאם למספר החברים בו.
יתרונות של LLC
אחריות מוגבלת. כל החברים מוגנים מפני אחריות אישית על קבלת החלטות עסקיות או הפעולות של LLC. זה אומר שאם ל LLC – התהוו חובות או קיימת תביעה כספית, בדרך כלל הנכסים האישיים של החברים מוגנים. זה דומה להגנות הקיימות לבעלי המניות של תאגיד רגיל. יש להדגיש כי אחריות "מוגבלת" – משמעות היא שחבריה אינם בהכרח מוגנים ממעשים פסולים, כולל אלה של עובדיהם.
פחות ניהול ספרים. הקלות המבצעית של LLC היא אחד מהיתרונות הגדולים ביותר שלה. בהשוואה ל-S Corporation, יש פחות רישומי ניירת ויש עלויות start-up קטנות יותר.
חלוקת רווחים. יש פחות הגבלות על חלוקת רווחים בתוך LLC, וניתן לחלק רווחים כפי שהחברים רואים לנכון. חברים עשויים להשקיע הון ומאמץ בהיקף שונה זה מזה, ובהתאם לכך, החברים עצמם יחליטו כמה אחוז מהרווחים או ההפסדים זכאי כל אחד מהם.
חסרונות של LLC
חיים מוגבלים. במדינות רבות, כאשר חבר עוזב את ה- LLC, העסק מתפרק והחברים חייבים להשלים את כל ההתחייבויות המשפטיות ועסקיות שנותרו כדי לסגור את העסק. שאר החברים שנותרו צריכים להחליט אם הם רוצים להקים LLC חדש או להיפרד. עם זאת, ניתן לכלול הוראות בהסכם ההעסקה לגבי חבר המחליט לעזוב את העסק כדי להאריך את אורך החיים של ה – LLC.
מיסים: חברי LLC נחשבים עצמאיים וחייבים לשלם ביטוח בריאות וביטוח לאומי על כל הרווח הנקי של LLC.
במאמר זה לא נתייחס ל – LLP שזה התארגנות בדרך של שותפות.
אתה מוזמן ליצור קשר עם אחד מרואי החשבון שלנו היום.
לקבלת פרטים נוספים או לקביעת פגישת ייעוץ חייגו 077-7386666
