תשלום משכורות לעובדים שכירים מישראל היוצאים לחו"ל ועובדים המגיעים לעבוד בארץ

העולם של ימינו מוגדר כ’כפר גלובלי’, דבר המצריך את משרדינו להתאים את עצמו למציאות הכלכלית הגלובלית, של ימינו. בהתאם לכך, משרדינו מספק שירותי ייעוץ לחברות ויחידים, לצורך בניית מערכי תשלום משכורות לעובדים מישראל היוצאים לחו"ל וכאלה המגיעים לארץ ויישומם. אנו מסייעים בזיהוי חשיפות המס של החברה והעובדים, בניית שירותים העונים על צרכים אלו וליווי החברה והעובדים בכל הקשור לבניית מערכי תשלום המשכורות. כמו כן, אנו מסייעים בייצוג החברה והעובדים מול רשויות מס הכנסה וביטוח לאומי.

כאשר חברה רב לאומית משיקה נוכחות בשוק זר על ידי פתיחת משרד מקומי, מתקן או מפעל חדש, לרוב היא נדרשת לרשום סניף, משרד נציג או חברה בת ברשויות מקומיות על מנת לעשות עסקים כחוק ולהעסיק ולשלם לצוות עובדים מקומי או עובדים שנשלחו על ידי החברה לחו"ל. ברוב המקרים על הלקוחות לרשום נוכחות תאגידית במדינה, לפתוח תיקי משלמי מס מקומיים ולהכניס את העובדים השכירים למעגל משלמי המס המקומיים.

אחד מלקוחותינו הינה חברה בתחום חיפושי הגז והנפט, החברה מעסיקה עובדים ברחבי העולם. בישראל החברה מעסיקה עובדים באסדות הגז בים התיכון.

משרד רואה חשבון מסקוטלנד פנה אלינו בשם החברה בכדי לייצג את החברה בישראל לכל מה שקשור לניכוי מס הכנסה וביטוח לאומי מהעובדים.

לפי החלטת מיסוי מספר 8679/13, בנושא פעילות קידוח במים הכלכליים של ישראל – החלטת מיסוי בהסכם, להלן, עובדות המקרה: "החברה חתמה על הסכם לאספקת שירותי קידוח לחברה ישראלית שהיא חלק מקבוצת חברות בינלאומית, אשר הינה מפעילה ובעלים של מספר רשיונות חיפוש באיזור הים התיכון, מחוץ למים הטריטוריאלים של מדינת ישראל. במסגרת הפרויקט, תשכור החברה משרדים בישראל לצורך מתן שירותים משניים לפעילות האסדה, ובכלל זה, שירותי תמיכה לפעילות האסדה. לצורך כך, יועסקו במשרדים אלו מספר מצומצם של עובדים, חלקם תושבי חוץ וחלקם תושבי ישראל. הפרוייקט על האסדה יבוצע באמצעות צוותי עובדים, אשר רובם המכריע לא יהיו תושבי ישראל. עובדי האסדה יעבדו וישהו על האסדה והם לא צפויים לשהות בישראל מעבר לעבודתם על האסדה. בין עובדי האסדה יהיו תושבי מדינות עימן יש לישראל אמנה למניעת כפל מס וכאלה שהינם תושבי מדינות עימן לישראל אין אמנה".

כללי מיסוי מיוחדים ל"מומחה חוץ"

לגבי מס הכנסה העובדים נחשבים כ"מומחה חוץ", לפי החוק ישנם כללי מיסוי מיוחדים ל"מומחה חוץ".

בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות שהייה לתושב חוץ), התשל"ט-1979 מוגדר "מומחה חוץ", שהוא עובד זר שמתקיימים בו כל אלה:

1. הוא שוהה בישראל או באזור כדין
2. הוא הוזמן מחוץ לישראל בידי תושב ישראל שאינו קבלן כוח אדם או מתווך כוח אדם, כדי לתת שירות לאותו תושב ישראל בתחום שבו יש לתושב החוץ מומחיות ייחודית.
3. בכל תקופת שהייתו בישראל או באזור הוא הועסק או נתן שירות בתחום מומחיותו הייחודית.
4. בעד שירותו כאמור שולמה לו הכנסה בסכום העולה על 10,000 שקלים חדשים, שהוא מוכפל במספר חודשי שהייתו בישראל, שנוכה ממנה במקור מס כדין.

מומחה חוץ זכאי לנכות מהכנסתו, בשל תקופת שהותו בישראל אך לא יותר מ – 12 חודשים, הוצאות אש"ל. הוא אינו זכאי לנקודות זיכוי שלהן זכאי עובד זר.

מעסיקו של עובד זר חייב בהיטל על העסקת עובדים זרים, בשיעור 10% מהמשכורת המשולמת לעובד הזר. היטל זה אינו חל על העסקתו של עובד זר ששכרו לפחות כפול מהשכר הממוצע במשק (בלי תלות בשאלה האם הוא מומחה זר).

לגבי ביטוח לאומי, עובדים אשר נמצאים ביבשה בתחומי מדינת ישראל (ולא באסדה בים) נדרשים לשלם ביטוח לאומי. במקרה שלנו, למעשה יש עובד אחד או שני עובדים שעובדים ביבשה, במשרדים בישראל לצורך מתן שירותים משניים לפעילות האסדה, ובכלל זה, שירותי תמיכה לפעילות האסדה. עובדים אלו מחויבים לשלם ביטוח לאומי. יש לציין, כי העובדים שעובדים על האסדה בים ולא ביבשה, אינם מחויבים לשלם ביטוח לאומי.

מקרה נוסף, מדובר באחד מלקוחותינו אשר הינה חברה העוסקת באיתור פועלים (בעיקר שוחטים) בעלי מקצוע בענף הבשר והעסקתם בארץ או בחו"ל, החברה משלמת את שכרם ותנאיהם הסוציאליים וכל הקשור בתנאי העסקתם. לחברה יש בין 40 ל – 100 עובדים במפעלי שחיטה בחו"ל, הפרוסים בכ – 13 מדינות בדרום אמריקה. כל פעם שיוצא צוות שוחטים לחו"ל, נשלחים טופסי 101 וחוזים המועברים לחשבת השכר. חשבת השכר מבצעת את חישוב המשכורות ובכללם חישובי ביטוח לאומי, מס הכנסה, אש"ל ופנסיה, מונפקים תלושי שכר לעובדים ומשכורתם משולמת להם ישירות דרך הבנק.

הכנסת תושב ישראל שהופקה או שנצמחה מחוץ-לארץ (פקודת מס הכנסה סעיף 3א')

תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו שהופקו או שנצמחו בישראל ומחוץ לישראל.

נקבעו כללים המתירים ניכוי הוצאות מסוימות לגבי הכנסות מחו״ל שהופקו בחו״ל (פרטים –  ראה להלן בהמשך המאמר .(המס על הכנסה ממשכורת של תושב ישראל המועסק בחו״ל בידי מעביד תושב ישראל מחושב, בתנאים מסוימים, בשונה מחישוב המס בישראל. מחלקת השכר במשרדינו מחשבת את המס, הניכויים, הזיכויים וההנחות ממנו על-פי כללי מס הכנסה (בעלי הכנסות מעבודה בחו״ל) וכן קביעת מס הכנסה (קביעת משכורת בסיסית והוצאות אש״ל) – תקנות לעניין זה, וממציאות לעובד אישור שנתי עם הפירוט הנדרש.

הוצאות נסיעה, לינה, אש״ל – הוצאות נסיעה ולינה מותרות לשוחטים רק בשל נסיעה ממדינת חוץ למדינה שאיננה מדינת ישראל. הוצאות אש״ל יותרו במדינת החוץ בהתאם לקביעת מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ) (קביעת משכורת בסיסית והוצאות אש״ל), וכמוגדר בתקנה 2 לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל״ב-1972.

הוצאות בחוץ – לארץ

• הוצאות במסגרת העבודה

נסיעות לחוץ – לארץ במסגרת העבודה, מותרות בניכוי, אם הנסיעה והשהייה הכרחיים לייצור ההכנסה.

 ההוצאות יותרו כדלהלן:

 א.1 דיור ולינה – לצורך שהייה בחו״ל בנסיעה אשר כללה פחות מ-90 לילות, יותרו ההוצאות לפי הפירוט הבא: אם היו פחות מ-7 לינות, תותר ההוצאה במלואה לפי הקבלות, אך לא יותר מ – 278$ דולר ארה״ב עבור לינה אחת. אם היו יותר מ-7 לינות, מהלינה השמינית ואילך יותרו כל הוצאות הלינה שעד 122 $ ללילה. לגבי לינה שעלותה גבוהה מ – 122$ – 75% מהוצאות הלינה המוכרות, אך לא פחות מ-122 $ ללינה ולא יותר מ-208 $ ללינה. אם הנסיעה כללה יותר מ-90 לילות, יותרו הוצאות הלינה שהוצאו בפועל על-פי קבלות אך לא יותר מ-122 $ ללינה. לצורך חישוב מספר הלינות נקבע כי, 2 נסיעות או יותר שלא הייתה ביניהן שהייה רצופה בישראל של 14 יום לפחות, נחשבות כנסיעה אחת, וההוצאה תותר בהתאם.

א.2 הוצאות נסיעה – על השוחטים להמציא קבלה על הסכום שהוציאו לרכישת כרטיסי הנסיעה לחוץ-לארץ. הוצאה בגין מחיר הכרטיס, אך לא יותר ממחיר כרטיס בטיסה מסוג זה במחלקת עסקים,  מותרת בניכוי בהתאם לנסיבות.

 א.3 הוצאות שהייה אחרות – אם נדרשו הוצאות בשל לינה, הסכום שיותר בשל הוצאות אחרות הוא לא יותר מ-78 $ לכל יום שהייה בחו״ל ואם לא נדרשו הוצאות בשל לינה, לא יותר מ-130 $ לכל יום.

מומחי השכר במחלקת השכר, מספקים את שירותי השכר ביעילות ובדיוק מרבי, תוך הקפדה על עמידה בלוחות זמנים ומקצועיות ללא פשרות.

מאמרים נוספים בתחום

אתה מוזמן ליצור קשר עם אחד מרואי החשבון שלנו היום.

לקבלת פרטים נוספים או לקביעת פגישת ייעוץ חייגו 077-7386666