מאמרים

הונג קונג הייתה מושבה בריטית עד ה-1 ביולי 1997, כאשר הושבה לשלטון סיני. תחת המדיניות של "מדינה אחת, שתי שיטות" נהנית הונג קונג ממידה רבה של אוטונומיה תחת השלטון הסיני, וממשיכה לקיים מערכת משפט, מטבע, מכס והגירה משלה, כמו גם נהיגה בצד השמאלי, כמקובל במושבות בריטיות. רק מערכת ההגנה הצבאית … Read More..

בעידן הגלובליזציה והסחר הבינלאומי נוצר קושי בזיהוי מקור ההכנסה של חברות ואנשים, ועל כן שאלת מקום חבות המס הפכה מורכבת יותר.
ישנן שתי גישות בהן נוהגות מדינות לקבוע את מקור ההכנסה, טריטוריאלית ופרסונאלית.בגישה הטריטוריאלית ממסים במדינה בה מופקת ההכנסה. ובגישה הפרסונאלית ממסים על פי אזרחותו ו/או מקום מושבו של האדם. בכל … Read More..

בעבר היה מקובל לנהל החברות במדינות שהם מקלטי מס שאין שם מס כלל, או ששיעור המס נמוך מאוד, ובתנאים שכאלו הוקמו חברות במדינות המהוות מקלט מס, תוך הלוואה לחברה אחרת במקלט מס, כגון ברמודה, ומשם לחברה בארה"ב, הלכה ולמעשה, שירשור ההכנסה החוצה מארה"ב נועד ליצור הלוואת ריבית שתפחית חבות המס … Read More..

חברה בחו"ל ניתן להקים באופן חוקי על-ידי כל אזרח או תושב מדינת ישראל וזאת בכפוף לחוקים במדינת ההתאגדות. חברות OFFSHORE מוקמות בדרך כלל במדינות הנחשבות למקלטי מס.

מקלטי מס בינלאומיים
תעשיית הקמת חברות מעבר לים (OFFSHORE)  הולכת ותופסת תאוצה משמעותית משנה לשנה. ההערכות הקיימות כיום אומדות כי מעל 60% מהכסף בעולם זורם … Read More..

סקירה על אופן הפעולה של מע"מ באירלנד
הכתבה הוכנה על ידי הגברת קרי אוקונל חברת HSOC Consultants Ltd אשר חברה ברשת הבינלאומית TIAG והינה המייצגת של הרשת באירלנד.

תוכן עניינים
• גבולות לרישום
• שערי מע"מ ויישומם
• רישום וציות
• כללי מקום אספקה
• זכאות לתשומות/החזרי מע"מ
• נקודות מעשיות לרישום עבור סוחרים זרים
• מע"מ על רכישת/השכרת נדל"ןגבולות … Read More..

מיסוי הכנסות מהימורים האינטרנט – טרם חקיקת חוק התכנית הכלכלית להבראת כלכלת ישראל (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות הכספים 2003 ו- 2004), התשס"ג – 2003 (להלן: "חוק התכנית הכלכלית"), שיטת מיסוי ההכנסה הפירותית בישראל הייתה לפי תורת המקור. שיטה זו גרסה, כי הכנסה תמוסה רק אם יש … Read More..

FATCA ראשי תיבות של (The Foreign Account Tax Compliance Act), או בעברית "החוק לאכיפת מיסים בחשבונות זרים (לאזרחים אמריקאים)" הינו חוק משנת 2010, שחוקק בניסיון של ממשלת ארה"ב להיאבק בהעלמת מיסים של אזרחיה, אשר בבעלותם כספים והשקעות מחוץ לארה"ב.
בעקבות החוק מוסדות פיננסיים זרים (בנקים, חברות ביטוח, קרנות פנסיה וכד') נדרשים … Read More..

לקוחות ישראליים, אמריקאים ואירופיים רבים אשר הקימו חברות סטארט- אפ ומחפשים דרכים שונות לגייס הון ולהרחיב את עסקיהם, עשויים לשקול הקמת חברה בארה"ב. הקמת תאגיד אמריקאי הינו פתרון אטרקטיבי לבעלי עסקים, בעיקר עקב האפשרות לגייס משקיעים ולרשום את החברה כחברה ציבורית.

הקמת חברה בארה"ב יוצרת עבור בעלי המניות בישראל שורה של … Read More..

השקעה בנכס נדל"ן בארה"ב צפויה ליצור שני סוגי הכנסות: הכנסות משכירות והכנסות מרווח הון בעת מכירת הנכס.משקיע ישראלי, אשר נמצא בבעלותו נכס נדל"ן מניב בארה"ב, יכול לבחור באפשרויות שונות להתמסות על הכנסתו שם.

מיסוי הכנסות שכירות בארה"ב
במרבית המקרים, ניתן לבחור בין שתי דרכים להתמסות על ההכנסות בארה"ב.
1. הדרך הראשונה שהיא ברירת … Read More..

מקלטי מס (tax haven)  – מדינות שבהן אין גובים מסים, או ששיעורי המס בהן נמוכים משיעורי המס במדינות אחרות.  מדינות אלה מהוות מוקד משיכה להשקעות ולהכנסות ממדינות אחרות, שבהן גבוהים שיעורי המס יותר משיעורי המס שבמקלטי המס. מדינה מחליטה להפוך למקלט מס בעיקר: כדי למשוך אליה משקיעים,כדי לעודד אליה זרימת … Read More..

העולם של ימינו מוגדר כ'כפר גלובלי' – ההתפתחות הטכנולוגית ועולם התקשורת הביאו להגדרה הנ"ל.
מצב קיים זה מזמן עבור השכבות העסקיות למיניהן אתגרים מגוונים ושונים, בין השאר עולות שאלות בתחומים כספיים שונים: רכישת שירותים ותשלומים לספקים, בנקאות חו"ל, הפקת הכנסות בחו"ל, חלוקת רווחים ועוד.
תשלומי השכר והחשבות הנגזרת בגינם (payroll) מהווים אף … Read More..

מיסוי יהלומנים – ענף היהלומים הוא אחד מענפי הייצוא המובילים של מדינת ישראל ובורסת היהלומים הישראלית היא מרכז סחר היהלומים הגדול והחשוב בעולם.
 ישראל מייבאת יהלומיי גלם בשווי של כ – 5 מיליארד דולר בשנה – סכום זה מהווה כ – 40% מסך שווים של יהלומי הגלם המופקים בעולם!

שווי יצוא היהלומים … Read More..

להלן הוראות ניהול פנקסי חשבונות על ידי יהלומנים.
הגדרות
"יהלומן" – נישום שעיסקו או חלק מעיסקו עיבוד, מסחר ותיווך ביהלומים או באבני חן.
"עיבוד יהלומים" – לרבות ליטוש, ניסור, חיתוך, ביקוע, ניקוי ומיון של יהלומים או אבני חן בין שהם שייכים לנישום ובין שהם שייכים לאחרים.
"עיסקה" – לרבות קניה,מכירה, העברה … Read More..

במסגרת תיקון 132 לפקודה תוקנה הגדרת תושב ישראל (ובמקביל – הגדרת תושב חוץ) בפקודת מס הכנסה ואומצו מבחני מרכז החיים כמו גם "חזקות הימים" הניתנות לסתירה:  183 יום בשנה או 425 ימים בשלוש שנים כאשר בשנה האחרונה היה משך השהות בישראל 30 ימים או יותר.

במסגרת תיקון 132 לפקודה תוקנה הגדרת … Read More..

בעולם העסקים הגלובלי המרתק, הדרישות הפיננסיות והחשבונאיות התרכזו סביב IFRS – התקנות המנהליות הבינלאומיות לדוחות פיננסיים. למעשה, IFRS מהוות מדריך עקרוני המסייע בהסבר והבנה של הדרישות המקובלות ברחבי העולם לדוחות הפיננסיים. פעמים רבות, IFRS מתייחסות במיוחד לעסקים גדולים ומולצים, אך גם עסקים קטנים ובינוניים יכולים למצוא בהן ערך רב.
התאמה של … Read More..

האם בעסקיך מעורבות מדינות זרות? האם עסקיך כוללים עסקאות בינלאומיות אשר בהן עליך לקבוע מחיר העברה הולם לעסקה?
תחום מחירי העברה (Transfer Pricing) מהווה חלק משרותי המיסוי הבינלאומי של דב ויינשטיין ושות' – רואי חשבון, יחד עם נציגי הרשת הבינלאומית TIAG. תחום זה הינו משמעותי ביותר לכל עסקה בינלאומית בין צדדים … Read More..

מימון חוץ בנקאי – במדינת ישראל כמעט ולא קיים שוק של מימון חוץ-בנקאי: איגרות חוב, מניות, אג"ח מגובות משכנתאות, ניירות ערך מסחריים, "פרייווט אקוויטי" וכו'. תחת זאת, כמעט כל המימון של החברות מתבצע על ידי הבנקים, ובכלל זה המימון הקצר והארוך כאחד, גם החוב וגם ההון.

נדמה כי כל בר דעת … Read More..

השכרת דירת מגורים  על ידי אדם פרטי כרוכה בבחינה ובתכנון העסקה כולל היבטי המס שלה. כעקרון דירה למגורים ששכר הדירה המתקבל עבורה משוכר או שוכרים פרטיים, בסכום של עד 4,980 ₪ לחודש נכון לשנת 2103, מקבל שכר הדירה פטור ממס בגין הכנסה זו.

אדם החייב בדיווח שנתי למס הכנסה, כמו עצמאי … Read More..

"כסף שחור" מתגלגל הרבה במשק הישראלי על אף הביקורת הרבה של רשויות המס בחברות, בעסקים פרטיים ואצל סתם אזרחים שהחליטו להפיק הכנסה נוספת "מן הצד".
אחת הדרכים של רשויות המס למנוע גלגול של כסף שחור המופק מהכנסות שאינן מדווחות הינה על ידי חובת הגשת "הצהרת הון".
הצהרת הון (Capital Declaration) הינה דין … Read More..

היבטים חשבונאיים בניהול מלאי לקראת סוף השנה
שנה חדשה עומדת בפתח, ובפרידתנו מן השנה החולפת, יש לתת את הדעת למרכיב מרכזי בסגירת שנה, שהינו ספירת המלאי.
כל עסק (חברה או עצמאי) אשר במסגרת פעילותו עוסק במכירות של מוצרים מחויב לערוך ספירת מלאי בסוף שנה, אשר תוצאותיה ישמשו לצורך עריכת הדוח הכספי וחישוב … Read More..